Zdanění dividend: Jakou sazbou se daní dividendy a jak postupovat při vyplnění daňového přiznání?

Dividendový výnos podléhá povětšinou zdanění. Jak budete postupovat při vyplňování daňového přiznání závisí na tom, zda se jedná o dividendu vyplacenou českou společností nebo zahraniční.

Investoři přitom obvykle považují dividendové akcie nebo burzovně obchodované fondy vyplácející dividendy za atraktivní, protože celková návratnost investice zahrnuje nejenom dividendu, ale také případné zhodnocení tržní ceny. Kvalitní dividendové tituly pak mohou investorovi přinést i zajímavý pasivní příjem, který může časem třeba pokrýt i většinu z životních potřeb. Proto se dividendové investice těší poměrně výrazné popularitě.

Když se však blíží termín odevzdání daňového přiznání, způsobují často vyplacené dividendy za předchozí rok investorům bolehlav. Alespoň tedy v případě, že chtějí dividendu odvést dle daňových zákonů, aby se vyhnuly případné nepříjemné návštěvě z “berňáku”. Jak to tedy s daněním dividend je? Můžete narazit na nějaké problémy? Jak vyplacené dividendy uvést do daňového přiznání? To a mnohem více se dozvíte na následujících řádcích.

Obsah článku

Jako český investor máte povinnost danit příjmy z investic v ČR

Ačkoliv můžete držet, americké, německé, britské nebo třeba asijské akcie, máte jako český daňový rezident povinnost vaše příjmy danit v ČR, nezáleží přitom na velikosti těchto příjmů. I když tak inkasujete dividendy ve výši pár desítek dolarů či eur, musíte tento příjem v daňovém přiznání uvést.

Z pohledu Zákonu č. 586/1992 Sb. – Zákon o daních z příjmů, je dividendový výnos považován za příjem z kapitálového majetku (konkrétně tuto problematiku řeší paragraf 8). Na tento výnos tak není uvalena klasická daň z příjmů.

Investoři jsou však povinni z vyplacených dividend platit srážkovou daň, která v ČR činí 15 %.

Vyplatí-li vám zahraniční firma dividendu, obvykle už ji obdržíte na obchodní účet zdaněnou srážkovou daní země, kde společnost sídlí – má tam daňový domicil. Výše srážkové daně se přitom v jednotlivých zemích liší.

Co je formulář W-8BEN?

Jedná se o prohlášení investora, jež není občanem ani rezidentem USA, který potvrzuje, že jeho daňovým domicilem je jiná země než USA, například Česká republika.

Díky podepsání tohoto formuláře je následně příjem z amerických dividend daněn “českou” 15% srážkovou daní namísto 30% “americké” srážkové daně. Pozor, ne každý broker podpis tohoto formuláře investorovi zprostředkuje!

Vzhledem k různým výším srážkových daní v jednotlivých zemích se tak danění dividend pro českého investora liší v závislosti na tom, odkud mu dividendový výnos plyne. Jakým způsobem? Na to se podíváme nyní.

Jakým způsobem se daní dividendové příjmy?

Bezproblémově se jeví dividendový výnos inkasovaný od akciové společnosti sídlící v České republice. 15% srážkovou daň v takovém případě odvede rovnou podnik, který dividendu investorům vyplácí. Investor tak už obdrží na obchodní účet dividendu sníženou o výše zmíněnou srážkovou daň – čistou dividendu – a tak nemusí tento výnos dále řešit – nemusí ho uvádět do daňového přiznání.

Rozdíl přirozeně panuje, pokud vám dividendu vyplácí společnost se zahraničním domicilem. Nastat přitom mohou dvě možnosti. V horším případě budete muset dividendový výnos zdanit dvakrát – jak v zemi, kde sídlí daná společnost, tak posléze u nás. Tato situace tzv. “problém dvojího zdanění” však nastává poměrně výjimečně.

S drtivou většinou zemí, ve kterých může český investor potenciálně investovat má ČR uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění. Pokud investor prokáže, že dividendu už zdanil u zahraničního finančního úřadu, je osvobozen od povinnosti uhradit srážkovou daň z této dividendy znovu v ČR. Všechny příjmy ze zahraničních dividend (v hrubé výši) je třeba uvést v daňovém přiznání do řádku č. 38 – Dílčí základ daně z kapitálového majetku podle paragrafu 8 zákona.

Od základu daně lze posléze odečíst metodou zápočtu (viz níže) daně zaplacené v zahraničí. Tyto informace se uvádí v Příloze 3 daňového přiznání. Zaplacení daně v zahraničí je pak investor povinen prokázat potvrzením zahraničního plátce dividend.

Přehled států, se kterými má ČR uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění naleznete na stránkách Ministerstva financí.

Je možné si nechat vrátit přeplatek zaplacené daně?

Jak jste si mohli všimnout v tabulce výše, některé země jako například Německo, Itálie nebo Francie mají vyšší srážkovou daň než ČR. V takovém případě máte nárok na vrácení rozdílu v zaplacené dani. Obecně je však tento proces poměrně složitý, zpoplatněný, takže při menších objemech vyplacených zahraničních dividend nemá ani smysl o přeplatek žádat.

Většina finančních správ postupuje při vracení přeplatků na daních podobně rychle jako ta česká, tím spíše, když mají vracet daně zahraničnímu rezidentovi. Budete muset předkládat své osobní údaje potvrzené českou finanční správou a tyto dokumenty zaslat (někdy i v papírové podobě) na finanční úřad v dané zemi. Zkrátka, pokud vám nejde o přeplatky v řádech tisíců korun – vyplacené dividendy o objemu stovek tisíc korun, pravděpodobně se vám žádat o přeplatek vůbec nevyplatí.

Seznam brokerů, vhodných pro obchodování amerických dividendových akcií (možnost podepsání formuláře W-8BEN):

Favorit redakce

Interactive Brokers

89 %

Recenze Otevřít účet

Investování zahrnuje rizika ztrát.‎

Výhody

• Velmi seriózní firma s dlouhou bezproblémovou historií
• Absence minimálního vkladu

Nevýhody

• Sice propracovaná, ale poměrně složitá platforma
• Absence českého jazyka a zatím i české zákaznické podpory

Saxo Bank

87 %

Recenze Otevřít účet

U 64 % retailových investorů došlo ke vzniku ztráty.

LYNX Broker

87 %

Recenze Otevřt účet

Investování na finančních trzích zahrnuje rizika.

Fio broker

84 %

Recenze Otevřít účet

Investování zahrnuje rizika ztrát.‎

Zdanění zahraničních dividend krok za krokem

Dividendy vyplacené firmami s českým domicilem tedy nemusíte v daňovém přiznání řešit. Pojďme si projít krok za krokem, jak zdanit příjmy ze zahraničních dividend:

A) Daňový domicil plátce dividendy

V prvé řadě by vás měl zajímat, pravděpodobně už při výběru potenciální investice, daňový domicil plátce dividendy. Už tady vám však můžeme prozradit, že pokud inkasujete zahraniční dividendy z více zemí, s každou zemí navíc se vám vyplnění daňového přiznání o něco zkomplikuje. Možná se vyplatí na tuto skutečnost myslet už při volbě jednotlivých investic.

B) Máme s danou zemí uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění?

Jak už bylo uvedeno výše, s většinou zemí, ve kterých budete pravděpodobně investovat, Česká republika smlouvu o zamezení dvojího zdanění uzavřenou má. Zdanění dividend se obvykle nachází v článku 10 této smlouvy, který je věnován dividendám vyplácených plátcem z jednoho smluvního státu příjemci ve státě druhém.

Zde byste se měli zaměřit především na výši srážkové daně, kterou následně použijete pro zápočet daně (Příloha 3 daňového přiznání).

Ačkoliv se tak děje pouze zřídka, může se také stát, že inkasujete dividendu od společnosti, která má daňový domicil ve státě, se kterým ČR tuto smlouvu uzavřenou nemá. (např.: Argentina, Katar, Kostarika)

C) Zvolte správnou metodu vyloučení dvojího zdanění

Pokud jste obdrželi dividendu ze smluvního státu, je nutné zvolit správnou metodu vyloučení dvojího zdanění (v drtivé většině případů se bude jednat o metodu zápočtu). Správná metoda vyloučení dvojího zdanění je obvykle uvedena v článku 22 nebo 23 smlouvy o zamezení dvojího zdanění.

Měli byste si pak především zkontrolovat, zda zahraniční společnost nezdanila vaši dividendu vyšší srážkovou daní, než je uvedeno ve smlouvě o zamezení dvojího zdanění (stát se to může). Zaplacenou daň zahraničnímu finančnímu úřadu lze uvést v zápočtu pouze ve výši, jaká je uvedena v této smlouvě.

D) Daň z dividend zaplacenou v zahraničí je třeba prokázat

Daň zaplacená v zahraničí se prokazuje dle paragrafu 38 odstavce 5 Zákona č. 586/1992 Sb. – Zákon o daních z příjmů potvrzením zahraničního správce daně.

Dokumenty, kterými se prokážete, že jste zaplatili dividendu v zahraničí by vám měl poskytnout jakýkoliv seriózní akciový broker.

Kromě toho je třeba převést také zahraniční dividendu na českou korunu. Nejjednodušším způsobem převodu měn je využití jednotného směnného kurzu, který každoročně vyhlašuje Ministerstvo financí ČR ve svém finančním zpravodaji. Jednotné směnné kurzy za rok 2020 můžete najít zde.

Jak uvést dividendový výnos do daňového přiznání

Řekněme, že jste za rok prodali akcie v hodnotě 800 000 Kč, přičemž náklady na jejich nákup činily 400 000 Kč – daňový základ 400 000 Kč. (ř. 40 – výpočet dílčího základu daně řeší příloha 2). Kromě toho jste inkasovali 85 000 Kč vyplacených americkými společnostmi (ř. 38). Tato částka však už byla zatížena 15% srážkovou daní. Do daňového přiznání proto uvádíte hrubou výši dividendy – 100 000 Kč.

Pomineme-li nyní další proměnné – příjem ze závislé činnosti, odečitatelné položky atd., vaše daň nyní činí 75 000 Kč (500 000 Kč x 15 %).

Následně však můžete přistoupit ke zmíněné metodě zápočtu:

1. Zvolíte stát, ze kterého vám dividenda přišla.
2. Na ř. 321 uvedete hrubou výši dividendy.
3. Na ř. 323 uvedete daň zaplacenou v zahraničí. Je třeba počítat se srážkovou daní, která je uvedena ve smlouvě o zamezení dvojího zdanění. Pokud společnost zatížila dividendu vyšší srážkovou daní, nelze s touto částkou v daňovém přiznání počítat.

4. Pokud používáte interaktivní formulář daňového přiznání můžete vidět na ř. 330 a ř. 60, že se vám výše daně, kterou byste měli z prodeje cenných papírů a dividend zaplatit, automaticky snížila o 15 000 Kč, které jste již zaplatili v USA.

5. Jak už bylo řečeno, pokud jste inkasovali dividendy z více zemí, je třeba pro každou zemi zvlášť vyplnit samostatnou Přílohu 3 daňového přiznání. Čím více je tedy vaše portfolio geograficky diverzifikované, tím složitější bude daňové přiznání vyplnit.

Příklady z praxe:

• Česká dividenda: Na obchodní účet jste obdrželi dividendu v čisté výši. Dividendový výnos není třeba uvádět v daňovém přiznání ani podstupovat další nezbytné kroky.
• Zahraniční dividenda vyplacená v souladu se smlouvou o zamezení dvojího zdanění: Na obchodní účet jste obdrželi dividendu z Nizozemska ve výši 85 000 Kč. Dividenda byla zdaněna 15% srážkovou daní v souladu se smlouvou o zamezení dvojího zdanění. Do daňového přiznání uvádíte do řádku č. 38 hrubou dividendu ve výši 100 000 Kč. Využijete možnosti zápočtu, vyplníte Přílohu 3 daňového přiznání a daň zaplacená v zahraničí vám je odečtena od základu daně.
• Zahraniční dividenda vyplacená v rozporu se smlouvou o zamezení dvojího zdanění: Na účet brokera vám přijde americká dividenda ve výši 60 000 Kč zdaněná 40% sazbou. Vzhledem k tomu, že ve smlouvě o zamezení dvojího zdanění s USA je uvedena odečitatelná sazba pouze 15 %, výsledkem je “ztráta” 25 000 Kč. V ř. 38 opět uvedete výši hrubé dividendy 100 000 Kč. S využitím zápočtové metody však můžete daňový základ snížit pouze o “smluvních” 15 % čili 15 000 Kč.
• Zahraniční dividenda ze země, se kterou nemáme uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění: Na obchodní účet vám dorazí již zdaněná dividenda, vy však musíte tuto částku opět uvést v daňovém přiznání, tentokrát ve výši, která vám skutečně dorazila na obchodní účet. Z této částky je třeba odvést 15% “českou” srážkovou daň. Dividenda je zdaněna dvakrát a vy nemůžete využít zápočtu ke snížení daňového základu.
• Dividenda ze země s vyšší srážkovou daní než v ČR: Pokud vám přijde dividenda od francouzské firmy, ponížená o 28% srážkovou daň, můžete opět aplikovat metodu zápočtu jako u příkladů výše. Teoreticky byste mohli zažádat o vrácení 13% přeplatku (28 % – 15 %) francouzský finanční úřad. Vzhledem ke složitosti celého procesu se to však vyplatí pouze ve výjimečných případech.
• Dividenda ze země s nižší srážkovou daní než v ČR: Řekněme, že spravujete 30 % podílů s hlasovacím právem v britské společnosti, která vám tak vyplatí dividendu s 5% srážkovou daní. V takovém případě lze opět odvedenou daň v zahraničí započíst a snížit si tak daňový základ. 10% rozdíl mezi “českou” a “britskou” srážkovou daní je však třeba dodanit.

Pozor na americká “SROčka”

Mezi zajímavými americkými dividendovými akciemi se často objevují společnosti s označením MLP (master limited partnership) a LP (limited partnership), zkrátka americké společnosti s ručeným omezením.

Protože se jedná nezřídka o společnosti s vůbec nejvyšším dividendovým výnosem, často se stávají cílem začínajících investorů. Problém ovšem je, že tyto společnosti za splnění určitých podmínek nemusí platit klasickou americkou daň z příjmu. Na druhé straně jsou však výrazně více zdaněny jejich dividendy. Daňové sazby zahraničních investorů tak činí téměř 40 % – čistý dividendový výnos, který se vám připíše na obchodní účet tak je výrazně nižší než v případě klasické výplaty dividend.

Slovo závěrem

Danění dividend je pro řadu investorů velkým strašákem a často také důvodem, proč se raději dividendovým akciím vyhýbají.

Pokud však zvolíte vhodného brokera, který vám dodá veškeré potřebné podklady a ideálně vám zprostředkuje i podpis formuláře W-8BEN, nejedná se o až tak komplikovaný problém. V podstatě stačí, když se budete držet pokynů uvedených v daňovém přiznání a interaktivní formulář už provede všechny výpočty automaticky za vás.

A pokud si přeci jenom s vyplněním daňového přiznání nebudete vědět rady, proč touto činností nezaměstnat někoho jiného. Zkušený daňový poradce si s vyplněním vašeho daňového přiznání hravě poradí (pokud mu dodáte podklady) a budete mít jistotu, že je vše v pořádku.