Zdanění dividend: Jakou sazbou se daní dividendy a jak postupovat při vyplnění daňového přiznání?

Dividendový výnos podléhá povětšinou zdanění. Jak budete postupovat při vyplňování daňového přiznání závisí na tom, zda se jedná o dividendu vyplacenou českou společností, nebo zahraniční.

Investoři obvykle považují dividendové akcie nebo burzovně obchodované fondy vyplácející dividendy za atraktivní, protože celková návratnost investice zahrnuje nejenom dividendu, ale také případný kapitálový růst investice.

Kvalitní dividendové akcie pak mohou investorovi přinést i zajímavý pasivní příjem, který může časem třeba pokrýt i většinu z životních potřeb. Jedná se tak o jednu z možností, jak vydělat peníze.

Když se však blíží termín odevzdání daňového přiznání, způsobují často vyplacené dividendy za předchozí rok investorům bolehlav. Alespoň tedy v případě, že chtějí dividendu odvést dle platných zákonů, aby se vyhnuly případné nepříjemné návštěvě z “berňáku”.

Jak se daní dividendy? Jak probíhá zdanění dividend do 6 000 Kč (respektive 20 000 Kč), zdanění dividend ze zahraničí a jak zkrátka obecně danit dividendy? Můžete narazit na nějaké problémy? Jak vyplacené dividendy uvést do daňového přiznání?

To a mnohem více se dozvíte na následujících řádcích.

Obsah článku, jak zdanit dividendy

Jako český investor máte povinnost danit příjmy z investic v ČR

Ačkoliv můžete držet, americké, německé, britské nebo třeba asijské akcie, máte jako český daňový rezident povinnost daň z dividend odvádět v ČR.

Záleží přitom také na velikosti těchto příjmů. Když inkasujete dividendy ve výši pár desítek dolarů či eur, nebudete muset tento příjem v daňovém přiznání uvést, přičemž rozhodující je hranice 20 000 Kč.

Z pohledu Zákona č. 586/1992 Sb. – Zákon o daních z příjmů, je dividendový výnos považován za příjem z kapitálového majetku (konkrétně tuto problematiku řeší paragraf 8).

Obecně pak podléhají dividendy srážkové dani, která v ČR činí 15 %.

Vyplatí-li vám zahraniční firma dividendu, obvykle už ji obdržíte na brokerský účet zdaněnou srážkovou daní země, kde společnost sídlí – má tam daňový domicil. Výše srážkové daně se přitom v jednotlivých zemích liší.

Co je formulář W-8BEN?

Formulář W-8BEN je prohlášení investora, jež není občanem ani rezidentem USA, které potvrzuje, že jeho daňovým domicilem je jiná země než USA, například Česká republika.

Díky podepsání tohoto formuláře je následně příjem z amerických dividend daněn “českou” 15% srážkovou daní namísto 30% “americké” srážkové daně. Pozor, ne každý broker podpis tohoto formuláře investorovi zprostředkuje!

Vzhledem k různým výším srážkových daní v jednotlivých zemích se tak danění dividend pro českého investora liší v závislosti na tom, odkud mu dividendový výnos plyne.

Jakým způsobem probíhá zdanění dividend ze zahraničí, ale také českých akcií? Na to se podíváme nyní.

Co je formulář W-8BEN a proč je tak důležitý?

Jak se daní dividendy – dividendy daňové přiznání

Bezproblémově se jeví dividendový výnos inkasovaný od akciové společnosti sídlící v České republice.

Pokud inkasujete dividendu ČEZ, dividendu Komerční banky nebo třeba dividendu Monety, 15% daň z dividendy v takovém případě odvede rovnou podnik, který dividendu investorům vyplácí.

Investor tak už obdrží na obchodní účet dividendu sníženou o výše zmíněnou srážkovou daň – čistou dividendu – nemusí tento výnos dále řešit.

Tento příjem není nutné uvádět do daňového přiznání.

Nyní už víte, jak zdanit dividendy od českých akciových společností, pojďme na komplikovanější případy.

Zdanění dividend ze zahraničí

Rozdíl přirozeně nastává při zdanění dividend ze zahraničí. Jak se daní dividendy ze zahraničí? Můžete se setkat se dvěma možnostmi.

V horším případě budete muset dividendový výnos zdanit dvakrát – jak v zemi, kde sídlí daná společnost, tak posléze u nás. Tato situace tzv. “problém dvojího zdanění” však nastává poměrně výjimečně.

S drtivou většinou zemí, ve kterých může český investor potenciálně investovat, má ČR uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění.

Pokud investor prokáže, že dividendu už zdanil u zahraničního finančního úřadu, je osvobozen od povinnosti uhradit daň z dividendy znovu v ČR.

Všechny příjmy ze zahraničních dividend (v hrubé výši) je třeba uvést v daňovém přiznání do řádku č. 38 – Dílčí základ daně z kapitálového majetku podle paragrafu 8.

Od základu daně lze posléze odečíst metodou zápočtu (viz níže) daně zaplacené v zahraničí. Tyto informace se uvádí v Příloze 3 daňového přiznání. Zaplacení daně v zahraničí je pak investor povinen prokázat potvrzením zahraničního plátce dividend.

Přehled států, se kterými má ČR uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění naleznete na stránkách Ministerstva financí.

Je možné si nechat vrátit přeplatek zaplacené daně?

Jak jste si mohli všimnout v tabulce výše, některé země jako například Německo, Itálie nebo Francie mají vyšší srážkovou daň než ČR. V takovém případě máte nárok na vrácení rozdílu v zaplacené dani.

Obecně je však tento proces poměrně složitý a zpoplatněný, takže při menších objemech dividend ze zahraničí nemá ani smysl o přeplatek žádat.

Budete muset předkládat své osobní údaje potvrzené českou finanční správou a tyto dokumenty zaslat (někdy i v papírové podobě) na finanční úřad v dané zemi. Přeplatky v řádech stovek či tisíců korun se vám tak ani nevyplatí řešit.

Seznam brokerů, vhodných pro obchodování amerických dividendových akcií (možnost podepsání formuláře W-8BEN):

Favorit redakce

XTB

94 %

Recenze Otevřít účet

Při obchodování CFD s tímto poskytovatelem ztrácí 69 % účtů retailových investorů peníze.

Výhody

• Nákup a prodej akcií i ETF bez poplatku
• Obecně skvělá poplatková struktura

Nevýhody

• Absence některých oblíbených finančních instrumentů – opce, dluhopisy, podílové fondy apod.
• Zdanění českých dividend 35% sazbou

eToro

90 %

Recenze Otevřít účet

U 51 % retailových investorů došlo při obchodování CFD u této společnosti ke vzniku ztráty.

Interactive Brokers

85 %

Recenze Otevřít účet

Investování zahrnuje rizika ztrát.‎

Zdanění zahraničních dividend krok za krokem

Dividendy vyplacené firmami s českým domicilem tedy nemusíte v daňovém přiznání řešit. Pojďme si projít krok za krokem, jak zdanit dividendy ze zahraničí:

a) Daňový domicil plátce dividendy

V prvé řadě by vás měl zajímat, pravděpodobně už při výběru potenciální investice, daňový domicil plátce dividendy.

Už tady vám však můžeme prozradit, že pokud inkasujete zahraniční dividendy z více zemí, s každou zemí navíc se vám vyplnění daňového přiznání o něco zkomplikuje.

Možná se vyplatí na tuto skutečnost myslet už při volbě jednotlivých investic.

b) Máme s danou zemí uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění?

Jak už bylo uvedeno výše, s většinou zemí, ve kterých budete investovat, má Česká republika uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění.

Zdanění dividend se obvykle nachází v článku 10 této smlouvy, který je věnován dividendám vyplácených plátcem z jednoho smluvního státu příjemci ve státě druhém.

Zde byste se měli zaměřit především na výši srážkové daně, kterou následně použijete pro zápočet daně (Příloha 3 daňového přiznání).

Ačkoliv se tak děje pouze zřídka, může se také stát, že inkasujete dividendu od společnosti, jež má daňový domicil ve státě, se kterým ČR tuto smlouvu uzavřenou nemá. (např.: Argentina, Katar, Kostarika)

c) Zvolte správnou metodu vyloučení dvojího zdanění

Pokud jste obdrželi dividendu ze smluvního státu, je nutné zvolit správnou metodu vyloučení dvojího zdanění (v drtivé většině případů se bude jednat o metodu zápočtu).

Správná metoda vyloučení dvojího zdanění je obvykle uvedena v článku 22 nebo 23 smlouvy o zamezení dvojího zdanění.

Měli byste si také zkontrolovat, zda zahraniční společnost nezdanila vaši dividendu vyšší srážkovou daní, než je uvedeno ve smlouvě o zamezení dvojího zdanění (stát se to může).

Zaplacenou daň zahraničnímu finančnímu úřadu lze uvést v zápočtu pouze ve výši, jaká je uvedena v této smlouvě.

d) Daň z dividend zaplacenou v zahraničí je třeba prokázat

Daň zaplacená v zahraničí se prokazuje dle § 38 odstavce 5 Zákona č. 586/1992 Sb. – Zákon o daních z příjmů potvrzením zahraničního správce daně.

Dokumenty, kterými se prokážete, by vám však měl poskytnout jakýkoliv seriózní akciový broker.

Kromě toho je třeba převést také zahraniční dividendu na českou korunu.

Nejjednodušším způsobem převodu měn je využití jednotného směnného kurzu, který každoročně vyhlašuje Ministerstvo financí ČR ve svém finančním zpravodaji. Jednotné směnné kurzy za rok 2024 můžete najít zde.

Jak danit příjmy z obchodování akcií v roce 2024?

Dividendy daňové přiznání – jak je tam uvést?

Řekněme, že jste za rok prodali akcie v hodnotě 800 000 Kč, přičemž náklady na jejich nákup činily 400 000 Kč – daňový základ 400 000 Kč. (ř. 40 – výpočet dílčího základu daně řeší příloha 2).

Kromě toho jste inkasovali 85 000 Kč v dividendách vyplacených americkými společnostmi (ř. 38). Tato částka však už byla zatížena 15% srážkovou daní. Do daňového přiznání proto uvádíte hrubou výši dividendy – 100 000 Kč.

Pomineme-li nyní další proměnné – příjem ze závislé činnosti, odečitatelné položky atd., vaše daň nyní činí 75 000 Kč (500 000 Kč x 15 %).

Následně však můžete přistoupit ke zmíněné metodě zápočtu:

1. Zvolíte stát, ze kterého vám dividenda přišla.
2. Na ř. 321 uvedete hrubou výši dividendy.
3. Na ř. 323 uvedete daň zaplacenou v zahraničí. Je třeba počítat se srážkovou daní, která je uvedena ve smlouvě o zamezení dvojího zdanění. Pokud společnost zatížila dividendu vyšší srážkovou daní, nelze s touto částkou v daňovém přiznání počítat.

4. Pokud používáte interaktivní formulář daňového přiznání, můžete vidět na ř. 330 a ř. 60, že se vám výše daně, kterou byste měli z prodeje cenných papírů a dividend zaplatit, automaticky snížila o 15 000 Kč, které jste již zaplatili v USA.

5. Jak už bylo řečeno, pokud jste inkasovali dividendy z více zemí, je třeba pro každou zemi zvlášť vyplnit samostatnou Přílohu 3 daňového přiznání. Čím více je tedy vaše portfolio geograficky diverzifikované, tím složitější bude daňové přiznání vyplnit.

Jaká jsou ETF s vůbec nejvyšším dividendovým výnosem?

Příklady z praxe:

a) Zdanění dividend do 20 000 Kč:

Zaměstnanec, který za rok inkasuje dividendy v maximální výši 20 000 Kč, není povinen podávat daňové přiznání.

Jedná se však o souhrnný limit za příjmy dle § 7 až 10 ZDP. To znamená příjmy ze samostatné činnosti, kapitálového majetku, nájmu a ostatní příjmy.

b) Česká dividenda:

Na obchodní účet jste obdrželi dividendu v čisté výši. Dividendový výnos není třeba uvádět v daňovém přiznání ani podstupovat další nezbytné kroky.

c) Zahraniční dividenda vyplacená v souladu se smlouvou o zamezení dvojího zdanění:

Na obchodní účet jste obdrželi dividendu z Nizozemska ve výši 85 000 Kč. Dividenda byla zdaněna 15% srážkovou daní v souladu se smlouvou o zamezení dvojího zdanění.

Do daňového přiznání uvádíte do řádku č. 38 hrubou dividendu ve výši 100 000 Kč.

Využijete možnosti zápočtu, vyplníte Přílohu 3 daňového přiznání a daň zaplacená v zahraničí vám je odečtena od základu daně.

d) Zahraniční dividenda vyplacená v rozporu se smlouvou o zamezení dvojího zdanění:

Na účet brokera vám přijde americká dividenda ve výši 60 000 Kč zdaněná 40% sazbou.

Vzhledem k tomu, že ve smlouvě o zamezení dvojího zdanění s USA je uvedena odečitatelná sazba pouze 15 %, výsledkem je “ztráta” 25 000 Kč. V ř. 38 opět uvedete výši hrubé dividendy 100 000 Kč.

S využitím zápočtové metody však můžete daňový základ snížit pouze o “smluvních” 15 % čili 15 000 Kč.

e) Zahraniční dividenda ze země, se kterou nemáme uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění:

Na obchodní účet vám dorazí již zdaněná dividenda, vy však musíte tuto částku opět uvést v daňovém přiznání, tentokrát ve výši, která vám skutečně dorazila na obchodní účet.

Z této částky je třeba odvést 15% “českou” srážkovou daň. Dividenda je zdaněna dvakrát a vy nemůžete využít zápočtu ke snížení daňového základu.

f) Dividenda ze země s vyšší srážkovou daní než v ČR:

Pokud vám přijde dividenda od francouzské firmy, ponížená o 28% srážkovou daň, můžete opět aplikovat metodu zápočtu jako u příkladů výše.

Teoreticky byste mohli zažádat o vrácení 13% přeplatku (28 % minus 15 %) francouzský finanční úřad. Vzhledem ke složitosti celého procesu se to však vyplatí pouze ve výjimečných případech.

g) Dividenda ze země s nižší srážkovou daní než v ČR:

Řekněme, že spravujete 30 % podílů s hlasovacím právem v britské společnosti, která vám tak vyplatí dividendu s 5% srážkovou daní.

V takovém případě lze opět odvedenou daň v zahraničí započíst a snížit si tak daňový základ. 10% rozdíl mezi “českou” a “britskou” srážkovou daní je však třeba dodanit.

Časový test u investic: Co to znamená a jak může ovlivnit návratnost vašich investic?

Pozor na americká “SROčka”

Mezi zajímavými americkými dividendovými akciemi se často objevují společnosti s označením MLP (master limited partnership) a LP (limited partnership), zkrátka americké společnosti s ručeným omezením.

Protože se jedná nezřídka o společnosti s vůbec nejvyšším dividendovým výnosem, často se stávají cílem začínajících investorů. Problém ovšem je, že tyto společnosti za splnění určitých podmínek nemusí platit klasickou americkou daň z příjmu.

Na druhé straně jsou však výrazně více zdaněny jejich dividendy. Daňové sazby zahraničních investorů tak činí i více než 40 % – čistý dividendový výnos, který se vám připíše na obchodní účet, tak je výrazně nižší než v případě klasické výplaty dividend.

Slovo závěrem

Danění dividend je pro řadu investorů velkým strašákem a často také důvodem, proč se raději dividendovým akciím vyhýbají.

Pokud však zvolíte vhodného brokera, který vám dodá veškeré potřebné podklady a ideálně vám zprostředkuje i podpis formuláře W-8BEN, nejedná se o komplikovaný úkol.

V podstatě stačí, když se budete držet pokynů uvedených v daňovém přiznání a interaktivní formulář už provede všechny výpočty automaticky za vás.

A pokud si přeci jenom s vyplněním daňového přiznání nebudete vědět rady, proč touto činností nezaměstnat někoho jiného.

Zkušený daňový poradce si s vyplněním vašeho daňového přiznání hravě poradí (pokud mu dodáte podklady) a budete mít jistotu, že je vše v pořádku.

FAQs – na co se nejčastěji ptáte

Další zdroje informací:

• Zákony pro lidi (Zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů § 8)
• IRS (About Form W-8 BEN, Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting)
• MFČR (Přehled platných smluv o zamezení dvojího zdanění)
• Portál veřejné správy (Dohody o zamezení dvojího zdanění)